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孺子牛老師

職稱： 注冊會計師,稅務師

2022-04-14 21:02

個別財務報表合并財務報表20×4年3月31日（投資時）借：固定資產清理        880  累計折舊          320 貸：固定資產         1 200借：長期股權投資——丙公司（投資成本）            950（倒擠）  銀行存款          50 貸：固定資產清理       1 000           （公允價值）借：固定資產清理        120 貸：資產處置損益        120注：投出廠房的賬面價值與其公允價值之間的差額120萬元（1   000-880）確認為處置損益（利得）借：資產處置收益      57（114×50%） 貸：投資收益      57由于在此項交易中，甲公司收取50萬元現金，上述利得中包含收取的50萬元現金實現的利得為6萬元[120×（50÷1 000）]，甲公司投資時固定資產未實現內部交易損益＝120-6＝114（萬元）20×4年12月31日未實現內部交易損益＝114-114÷10×9/12＝105.45（萬元）20×4年甲公司個別報表中應確認的投資收益＝（800-105.45）×50%＝347.28（萬元）借：長期股權投資—丙公司（損益調整）              347.28 貸：投資收益        347.28

真伊 追問

2022-04-14 21:28

老師，怎么又是你呀

真伊 追問

2022-04-14 21:29

你的思路我有些跟不上

孺子牛老師 解答

2022-04-14 21:30

那不好意思了，你哪里不明白可以說一下！其實就是120里面，有的屬于未實現，有的屬于已經實現的，50的銀行存款，肯定是對應了實現的部分，所以按比例計算實現的利得

真伊 追問

2022-04-14 21:32

這個題我看不懂，明明就是甲出資固定資產給丙阿，怎么又成了內部交易了

孺子牛老師 解答

2022-04-14 21:35

投資方把固定資產直接投資給被投資的企業，屬于投資方甲和被投資單位丙的內部交易。直接出資設立企業是內部交易。

真伊 追問

2022-04-14 21:40

為什么要寫個借資產處置損益   貸投資收益啊

孺子牛老師 解答

2022-04-14 21:43

這個是內部交易，內部交易在權益法下，順流交易就是抵消資產處置收益（固定資產、無形資產）和投資收益。因為權益法不納入合并范圍，但是內部交易影響了投資方的資產處置收益，所以抵消資產處置收益，貸方是投資收益。

真伊 追問

2022-04-14 21:49

借方不應該是借長期股權投資-損益調整嗎

真伊 追問

2022-04-14 21:50

還是不懂

孺子牛老師 解答

2022-04-14 21:59

這里是合并報表抵消分錄，不是個別報表的分錄，合并報表抵消投資方的損益，是抵消資產處置收益。

真伊 追問

2022-04-14 22:15

抵消的是未實現利潤*持股比例？

孺子牛老師 解答

2022-04-14 22:18

抵消的時候，是抵消未實現，因為投資方未實現要抵消，所以根據投資方最初的未實現利潤*持股比例。

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（1）乙公司的資產風險β資產（乙）=1.16÷［1+（1-25%）×（3/5）］=0.8， 丙公司的資產風險β資產（丙）=1.225÷［1+（1-25%）×（1/1）］=0.7， 平均資產風險β資產（平均）=（0.8+0.7）/2=0.75。 甲公司新能源汽車項目的權益風險β權益=0.75×［1+（1-25%）×（2/3）］=1.125， 權益資本成本=3%+1.125×8%=12%。 甲公司新能源汽車項目的加權平均資本成本=6%×2/5×（1-25%）+12%×3/5=9%。 （2）甲公司的股權價值=600×（P/F，12%，1）+960×（P/F，12%，2）+1248×（P/F，12%，3）+1372.8×（P/F，12%，4）+［1372.8×（1+10%）/（12%-10%）］×（P/F，12%，4）=600×0.8929+960×0.7972+1248×0.7118+1372.8×0.6355+［1372.8×（1+10%）/（12%-10%）］×0.6355=51044.58（萬元）。 評價：以2025年的增長率作為后續期增長率的假設不適當。 理由：后續期的股權現金流量增長率應當與銷售增長率同步增長。根據競爭均衡理論，后續期的銷售增長率大體上等于宏觀經濟的名義增長率。如果不考慮通貨膨脹因素，宏觀經濟的增長率大多在2%～6%之間。因此，假設后續期的股權現金流量仍保持10%的增長率不適當。 （3）甲公司目前股權市場價值=3000×6=18000（萬元）， 假設股權現金流量增長率為g，則有： 18000=600×（P/F，12%，1）+960×（P/F，12%，2）+1248×（P/F，12%，3）+1372.8×（P/F，12%，4）+［1372.8×（1+g）/（12%-g）］×（P/F，12%，4）， 求得g=5.82%。
2022-04-14 22:45:08
權益法合并報表調整分錄的總思路（假定為存貨的內部交易）--考慮持股比例 ①在站在投資方的角度看，內部交易確認了什么，合并報表就抵銷什么。對于逆流交易，投資方確認了存貨的增加，所以抵銷分錄貸方是存貨。對于順流交易，投資方確認了主營業務收入及主營業務成本，所以合并報表中抵銷營業收入和營業成本。理解：因為被投資方并不納入合并報表，所以只能站在在投資方的角度看，只能抵銷投資方內部交易確認的相關會計科目。 ②把存貨的內部交易本身看成一種投資活動或取得投資收益。從這個思路出發，如果是順流交易，投資方內部交易所賺的毛利被看成從被投資方取得的投資收益，所以調整分錄對應的會計科目是“投資收益”。如果是逆流交易，投資方購買存貨多花的錢（與被投資方的銷售成本比）視同投資方對被投資方增加投資，所以調整分錄對應的是“長期股權投資”增加。 以上①②綜合考慮，就可歸將調整分錄對應科目歸納為“資產對資產、損益對損益”。例如順流交易分錄為：借：營業收入，貸：營業成本，投資收益，都是損益類科目。逆流交易調整分錄為：借：長期股權投資，貸：存貨，都是資產類科目。 其實就是權益法不納入合并范圍，但是內部交易順表抵銷，派出兩個代表，長期股權投資和投資收益作為抵銷分錄的代表。 如果是固定資產和無形資產，順流交易抵銷資產處置損益和投資收益，逆流抵消長投和固定資產、無形資產，道理是相同的。 希望你可以理解，這個地方確實有些難！
2022-04-14 22:21:23
個別財務報表合并財務報表20×4年3月31日（投資時）借：固定資產清理　　　　　　　　880　　累計折舊　　　　　　　　　　320　貸：固定資產　　　　　　　　　1 200借：長期股權投資——丙公司（投資成本）　　　　　　　　　　　　950（倒擠）　　銀行存款　　　　　　　　　　50　貸：固定資產清理　　　　　　　1 000　　　　　　　　　　　（公允價值）借：固定資產清理　　　　　　　　120　貸：資產處置損益　　　　　　　　120注：投出廠房的賬面價值與其公允價值之間的差額120萬元（1 ? 000-880）確認為處置損益（利得）借：資產處置收益　　　　　　57（114×50%）　貸：投資收益　　　　　　57由于在此項交易中，甲公司收取50萬元現金，上述利得中包含收取的50萬元現金實現的利得為6萬元[120×（50÷1 000）]，甲公司投資時固定資產未實現內部交易損益＝120-6＝114（萬元）20×4年12月31日未實現內部交易損益＝114-114÷10×9/12＝105.45（萬元）20×4年甲公司個別報表中應確認的投資收益＝（800-105.45）×50%＝347.28（萬元）借：長期股權投資—丙公司（損益調整）　　　　　　　　　　　　　　347.28　貸：投資收益　　　　　　　　347.28
2022-04-14 21:02:28
你好，學員，這個是全部的題目嗎
2022-04-14 20:08:57
您好！過會給您過程哦
2022-04-15 11:13:31
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