勇老師 解答

2022-04-12 02:36

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅是當企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

比如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

②負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

遞延所得稅負債是對于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

均應(yīng)確認為由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

二者含義不同：
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價值-計稅基礎(chǔ))*未來適用稅率。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

應(yīng)納稅暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的區(qū)別：遞延所得稅資產(chǎn)，本期已納稅，但本期尚未確認的所得稅費用。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅負債， 本期未納稅，但在本期已確認過的所得稅費用。

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

借：所得稅費用（會計上）
   遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（稅法上）
     遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
1、
資產(chǎn)賬面>計稅基礎(chǔ)、負債賬面<計稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

資產(chǎn)賬面<計稅基礎(chǔ)、負債賬面>計稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

2、未形成無形資產(chǎn)按研究開發(fā)費用的75%加計扣除；

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

形成無形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調(diào)整，不確認遞延）

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

二、負債的計稅基礎(chǔ)

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

1、負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

2、提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預計負債，稅法規(guī)定應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除，賬面>計稅=0；

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

其他預計負債，無論是否實際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計稅

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

3、罰款和滯納金在當期和以后均不能扣除，賬面=計稅，不形成暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

4、預收賬款
（1）預收款項計入當期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計稅基礎(chǔ)=0

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（2）預收款項未計入當期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)=賬面價值

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

5、應(yīng)付職工薪酬
（1）職工教育經(jīng)費，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（2）職工福利費、工會經(jīng)費，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（3）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，實際支付時可以全額扣除，形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

1、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除；

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成可抵扣暫時性差異，賬面=0，計稅=未來可抵扣金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

【例】17年虧損2000，以后5個納稅年度可以抵扣

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

17年：
借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25%
貸：所得稅費用2000*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

若18年盈利1500：
借：所得稅費用1500*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

19年盈利1000：
借：所得稅費用1000*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25%
      應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅500*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

3、環(huán)境保護專用設(shè)備

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

稅法規(guī)定，購置并使用環(huán)境保護專用設(shè)備，符合優(yōu)惠條件的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

可在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

因此，對于超過當年應(yīng)納稅額而結(jié)轉(zhuǎn)至以后 5 年抵免的部分，確認為遞延所得稅資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

4、分期收款銷售商品形成的長期應(yīng)收款

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

會計規(guī)定，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務(wù)費用）。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。長期應(yīng)收款的賬面價值和計稅基礎(chǔ)可能會產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

5、政府補助
如果政府補助為應(yīng)稅收入，則會計上按照進度會有部分計入了遞延收益，

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

而稅法規(guī)定全部計入當期應(yīng)納稅所得額，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

如果政府補助為免稅收入，則不會產(chǎn)生遞延所得稅

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

1、直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：其他綜合收益
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

3、賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額為遞延期末余額

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

4、不確認遞延所得稅負債的情況

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

（1）商譽的初始確認
①非同一控制下，商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，由于免稅合并中資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)是原賬面價值，

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

會計上的賬面價值是公允價值，這里要確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，這里會影響資本公積（最終影響商譽）的金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積（吸收合并用商譽，控股合并用資本公積）

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

或：
借：資本公積
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

（控股合并，只是遞延所得稅科目是對應(yīng)資本公積的，但是實際上，確認了遞延所得稅資產(chǎn)和負債，會影響凈資產(chǎn)的金額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

進而是會影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，最終是影響商譽的金額，所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，所以本質(zhì)對應(yīng)的是商譽，只是科目對應(yīng)資本公積。

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

控股合并評估增值減值對應(yīng)資本公積，相應(yīng)的遞延所得稅會影響凈資產(chǎn)，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

而商譽是根據(jù)合并成本和可辨認凈資產(chǎn)份額計算的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

所以遞延所得稅會影響商譽的金額，只不過控股合并設(shè)置了資本公積科目，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

所以遞延所得稅對應(yīng)科目是資本公積，但是本是影響商譽的。

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽，遞延所得稅對應(yīng)科目就是商譽。）

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

②商譽經(jīng)過調(diào)整之后（商譽=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)公允價值），

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

但是稅法上由于是免稅合并，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，商譽在會計中的賬面價值和計稅基礎(chǔ)出現(xiàn)了差異，不確認遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

③若為應(yīng)稅合并，商譽賬面價值=計稅基礎(chǔ)，商譽在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成暫時性差異的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無形資產(chǎn)175%攤銷）

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（4）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，若準備長期持有，不確認遞延所得稅；若轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售時，應(yīng)確認

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

5、在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

若新的事實在購買日不存在，確認為所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

該事實于購買日已經(jīng)存在：

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
所得稅費用（商譽不足沖減時）

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

該新的事實于購買日并不存在：

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計算

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

所得稅費用的確認和計量

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

1、所得稅費用=當期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅費用（不包括計入所有者權(quán)益部分）

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

2、遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

3、在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

以上就是遞延所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的相關(guān)知識點了

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

建議您做下筆記，這些都是提煉的知識點，對考試有幫助 

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

您看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

祝您學習愉快，加油

羅素 追問

2022-04-12 02:47

遞延所得稅不理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:50

最后一個指的是遞延所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

遞延所得稅費用也就是借方的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

對于遞延所得稅負債來說

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

借所得稅費用
貸遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

所得稅費用在借方，是增加費用的

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

公式里面第一個括號遞延所得稅負債期末減去期初，得到本期的發(fā)生額

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

也就是這個分錄借方的所得稅費用：

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

借所得稅費用
貸遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

第二個括號遞延所得稅資產(chǎn)期末減去期初得到發(fā)生額

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

也就是這個分錄貸方的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

借遞延所得稅資產(chǎn)
貸所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

由于所得稅費用在貸方，會減少費用，所以是減號

勇老師 解答

2022-04-12 02:53

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:53

看看有沒有什么疑問