某絲綢廠(有進出口經營權)，第一季度發生如下業務: (1)1月份，購進原料已入庫，取得增值稅專用發票注明價款20萬元，款項已支付。內銷產品收入10萬元，收到貨款的50%;出口貨物離岸價格10萬元。已結匯入賬。支付銷貨運費2.18萬元(含稅價)，取得運輸企業開具的專用發票。 (2)2月份，購進生產用免稅農產品已入庫。取得收購憑證上注明收購價格25萬元，已付款。內銷產品收入12萬元:出口貨物離岸價格40萬元，款項均已收到。 (3)3月份，購進原材料已入庫，取得專用發票上注明稅款4.76萬元，款項尚未支付。購貨支付運輸費取得專用發票注明不含稅運輸費1萬元。當月內銷產品收入10萬元。收到購貨方簽發的2個月到期的商業匯票:出口貨物離岸價格36萬元，貨款已入賬要求: 請分別核算該企業各月購銷業務，并計算各月應退(或應繳)的增值稅(該貨物適用13%增值稅稅率，適用9%退稅率)。

廖廖老師 解答

2022-03-24 13:04

2.2月份
農產品加計扣除進項=25*10%=2.5萬元
內銷銷項=12*13%=1.56萬元
出口銷項=0
先抵扣內銷，在退稅
出口應退稅額=40*9%=3.6萬元
所以可退進項=2.5-1.56=0.94<3.6萬元
所以2月可以退3.6萬元

廖廖老師 解答

2022-03-24 13:08

更正
2.2月份
農產品加計扣除進項=25*10%=2.5萬元
內銷銷項=12*13%=1.56萬元
出口銷項=0
先抵扣內銷，在退稅
出口應退稅額=40*9%=3.6萬元
所以可退進項=2.5-1.56=0.94<3.6萬元
所以2月可以退0.94萬元

廖廖老師 解答

2022-03-24 13:11

3月份
購買材料進項=4.76萬元
內銷銷項=10*13%=1.3萬元
運輸費進項=1*9%=0.09萬元
出口銷項=0
先抵扣內銷，在退稅
出口應退稅額=36*9%=3.24萬元
所以可退進項=4.76-1.3+0.09= 3.55>3.24萬元
所以3月可以退3.24萬元

廖廖老師 解答

2022-03-24 13:15

更正1月份
1月份
進項20*13%=2.6萬
內銷銷項10*13%=1.3萬
出口銷項0
運費進項2.18/(1+9%)*9%=0.18萬
先抵扣內銷再退稅
可退稅額=10*9%=0.9萬元
應退稅額=2.6－1.3+0.18=1.48>0.9
所以1月可以退稅0.9萬元，留抵1.48－0.9=0.58萬元

廖廖老師 解答

2022-03-24 13:16

更正
2月份
農產品加計扣除進項=25*10%=2.5萬元
內銷銷項=12*13%=1.56萬元
出口銷項=0
先抵扣內銷，在退稅
出口應退稅額=40*9%=3.6萬元
所以可退進項=2.5-1.56+0.58=1.52<3.6萬元
所以2月可以退1.52萬元