(1）根據資料（1），說明甲公司長期股權投資權益法核算下的賬面價值與計稅基礎是否產生暫時性差異；如果產生暫時性差異，說明是否應當確認遞延所得稅負債或資產，并說明理由。（2）分別計算甲公司2x 16年12月31日遞延所得稅負債或資產的賬面余額，以及甲公司2×16年應交所得稅、所得稅費用，編制相關的會計分錄。

何何老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務師

2022-03-18 16:43

（1）長期股權投資的賬面價值＝1900（萬元）
長期股權投資的計稅基礎＝1000（萬元）
賬面價值與計稅基礎的差異形成暫時性差異，不需要確認遞延所得稅；理由：甲公司計劃于2×16年出售該項股權投資，但出售計劃尚未經董事會和股東大會批準，企業不能確定是否會出售該股權投資，此時說明該長期股權投資屬于擬長期持有的股權投資，不能確定其暫時性差異的轉回時間和轉回方式，因此不需要確認遞延所得稅。
（2）①遞延所得稅負債的期末余額＝0。
②根據資料（2），2×15年，A公司根據會計準則規定在當期確認的成本費用為550萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為1600萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。根據企業會計準則講解的規定，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。企業應確認遞延所得稅資產的金額＝1600×25%＝400（萬元）。
借：遞延所得稅資產400
貸：資本公積——其他資本公積［（1600－550）×25%］262.5
所得稅費用137.5
根據資料（3），企業可以稅前扣除的業務宣傳費＝9000×15%＝1350（萬元）；實際發生金額1600萬元，形成可抵扣暫時性差異250萬元，應確認遞延所得稅資產＝250×25%＝62.5（萬元）。
借：遞延所得稅資產62.5
貸：所得稅費用62.5
根據資料（4），因彌補虧損轉回遞延所得稅資產＝400×25%＝100（萬元）。
借：所得稅費用（400×25%）100
貸：遞延所得稅資產100
因此，遞延所得稅資產的期末余額＝100＋400＋62.5－100＝462.5（萬元）。
③企業應納稅所得額＝4500－400＋1600－9000×15%－300＋550＝4600（萬元）；應交所得稅＝4600×25%＝1150（萬元）；所得稅費用＝應交所得稅1150＋遞延所得稅費用（－137.5－62.5＋100）＝1050（萬元）。
借：所得稅費用1150
貸：應交稅費——應交所得稅1150

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