某企業(yè)2017年初壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為3000，2007年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，2018年2月確認(rèn)壞賬損失為7000，2018年應(yīng)收賬款余額為90萬，2019年末應(yīng)收賬款余額為110萬，2020年四月已確認(rèn)的壞賬3000被收回，2020年末應(yīng)收賬款余額為120萬，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為千分之五，各年在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，作會計(jì)處理

星河老師

職稱：中級會計(jì)師,稅務(wù)師,CMA

2022-03-13 23:10

同學(xué)，你好。
一、2017年年末時，需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是：1000000*0.5%-3000=5000-3000=2000元；會計(jì)分錄是：
借：信用減值損失 2000
貸：壞賬準(zhǔn)備2000
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，此時，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額是5000元。
二、2018年2月，確認(rèn)壞賬損失7000元，分錄是：
借：壞賬準(zhǔn)備7000
貸：應(yīng)收賬款7000
三、2018年年末，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備的余額是：5000-7000=-2000元，年末應(yīng)收賬款余額是90萬元，需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是：90*0.5%+2000=4500+2000=6500元；
借：信用減值損失6500
貸：壞賬準(zhǔn)備6500
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，此時壞賬準(zhǔn)備的貸方余額是4500元。
四、2019年年末，應(yīng)收賬款余額是110萬元，需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是：1100000*0.5%-4500=1000元。
借：信用減值損失1000
貸：壞賬準(zhǔn)備1000
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，此時壞賬準(zhǔn)備的貸方余額是5500元。
五、2020年4月，已確認(rèn)的壞賬3000元又被收回，相關(guān)的會計(jì)分錄是：
1、借：應(yīng)收賬款3000
貸：壞賬準(zhǔn)備3000
2、借：銀行存款3000
貸：應(yīng)收賬款3000
此時壞賬準(zhǔn)備的貸方余額是5500+3000=8500元；
六、2020年末應(yīng)收賬款余額為120萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，壞賬準(zhǔn)備的貸方余額是：1200000*0.5%=6000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的貸方余額是8500元，需要沖銷2500元壞賬準(zhǔn)備，分錄是：
借：壞賬準(zhǔn)備2500
貸：信用減值損失2500

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