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玲老師

職稱： 會計師

2021-03-12 09:16

你好
一、結論
污水處理企業銷售再生水，增值稅即征即退50%。從事污水處理勞務增值稅即征即退70%。企業所得稅享受三免三減半。

二、分析
（一）增值稅
根據財政部、國家稅務總局關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知（財稅[2015]78號），“再生水”，是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。 技術標準和相關條件，產品原料100%來自所列資源，產品符合《再生水水質標準》（SL368—2006）規定的技術要求。退稅比例為50%。需注意的是污水處理企業申請享受規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
1.屬于增值稅一般納稅人。
2.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。
4.綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。
（二）企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅法》 第二十七條第三項規定，企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：…… （三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得； 根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第八十八條規定，企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。因此污水處理企業如果符合《財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）附件《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）規定》，可以享受三免三減半。

三、政策依據
財政部、國家稅務總局關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知（財稅[2015]78號、《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第八十八條、《財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。

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相關問題討論
這個科目配置是正確的，但是可能會存在其他不同的記賬方式。比如，當有增值稅減免時，第一貸方可以直接通過“其他收益”來記賬，而不是通過“應交增值稅-轉出未交增值稅”來記賬。
2023-03-27 10:29:26
未交增值稅根據轉出未交增值稅來的，轉出未交增值稅是根據這個截圖來的
2020-05-18 18:49:51
?你好；? ? ? ? ? ? ? ? 到時你轉未交增值稅 科目去 就可以平衡的??
2022-09-22 16:40:03
同學你好 銷項進項結轉不對 借應交稅費應交增值稅轉出未交增值稅 貸應交稅費應交增值稅進項 借應交稅費應交增值稅銷項 貸應交稅費應交增值稅轉出未交增值稅 如果銷項大于進項 借應交稅費應交增值稅轉出未交增值稅 貸應交稅費應交增值稅未交增值稅 如果銷項小于進項 借應交稅費應交增值稅未交增值稅 貸應交稅費應交增值稅轉出未交增值稅
2022-02-16 08:54:40
您好 價款11300（含增值稅），增值稅率為13%， 增值稅稅款11300/(1%2B0.13)*0.13=1300
2022-05-17 12:39:01
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