甲公司于2019年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一項面值為5000萬元、3年期、一次還本分期付息的公司債券，并將其作為債權投資核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率為6%，實際支付價款為5130萬元；另支付交易費用5.96萬元，實際利率為5%。2019年末甲公司對該批債券計提減值準備50萬元（未發(fā)生信用減值）。2020年4月1日，甲公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金，將上述債券全部出售，取得價款5100萬元，存入銀行。請問在算2020年1-3月的投資收益時的攤銷成本為什么不用考慮計提減值準備的50萬呢？

單紅麗

職稱：注冊會計師

2020-06-29 14:31

您好，同學，如果已發(fā)生信用減值，那么在計算攤余成本是要減去計提的信用損失準備的，但是由于沒有發(fā)生信用減值，所以要按照賬面余額（計提損失準備前的金額）計算投資收益。

me_小丫頭追問

2020-06-29 14:45

老師好，那像題目這個情況，計提損失準備應該怎么做分錄呢？

單紅麗解答

2020-06-29 14:47

您好，借：信用減值損失貸：其他綜合收益

me_小丫頭追問

2020-06-29 15:10

老師好，如果這樣做分錄不是確認了信用減值嗎？

單紅麗解答

2020-06-29 15:23

不好意思哦老師弄混了題目，未發(fā)生信用減值其賬面余額是不考慮減值影響的。

me_小丫頭追問

2020-06-29 15:31

沒有發(fā)生信用減值，為什么后面?zhèn)砍鍪蹠r就需要考慮減值影響呢？

單紅麗解答

2020-06-29 16:08

沒有發(fā)生信用減值，債券全部出售不需要考慮減值的影響，算投資收益時是直接以賬面余額（計提減值準備前的余額）

me_小丫頭追問

2020-06-29 16:39

老師好，出售時的分錄應該怎么做呢？

單紅麗解答

2020-06-29 16:47

借：銀行存款 5100

債權投資減值準備 50

貸：債權投資-面值 5000

債權投資-利息調整 81.42

投資收益 68.58

您好，不扣除預期信用減值損失的

2022-03-25 11:09:35

你好，該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加。這個是減值的第一階段，是不影響的呢

2022-03-19 11:17:17

按照準則相關規(guī)定，可以將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個階段，對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法：　　（1）信用風險自初始確認后未顯著增加（第一階段）　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額（即未扣除減值準備）和實際利率計算利息收入。　　（2）信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值（第二階段）　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應當按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。　　（3）初始確認后發(fā)生信用減值（第三階段）。　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應當按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備，但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產(chǎn)。對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應當按其攤余成本（賬面余額減已計提減值準備，也即賬面價值）和實際利率計算利息收入。面價值）和實際利率計算利息收入。 2× 19年 12 月 31日，該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加---屬于第一階段，此時計算投資收益，用的是賬面余額，不扣除減值損失的。滿意的話麻煩評價一下！

2022-03-21 11:31:27

2020年攤余成本2100×（1+4%）-2000×5%＝2084×（1+4%）-100＝2067.36 21年投資收益2067.36×4%

2022-11-01 21:04:51

2020-06-29 14:31:12

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