公司老板買了個手表，可以報銷嗎？如何做賬

嗨~ 追問

2020-06-20 20:58

業務招待費是送給客戶嗎？這樣做可以嗎

嗨~ 追問

2020-06-20 20:58

作為福利費和業務招待費會涉及什么稅

小云老師 解答

2020-06-20 21:19

是的，當做送給客戶，都不能抵扣進項

嗨~ 追問

2020-06-20 21:26

要交什么稅呢

小云老師 解答

2020-06-20 21:31

你買東西是費用不交稅啊，只是有稅前扣除標準，福利費工資總額的14%，招待費營業收入的5‰

嗨~ 追問

2020-06-20 23:01

個人所得稅呢？不用交嗎？

嗨~ 追問

2020-06-20 23:01

好像增值稅也要交吧

小云老師 解答

2020-06-20 23:11

同學，增值稅你買東西是進項，但是不能抵扣，這個前面是有給你說過的

小云老師 解答

2020-06-20 23:12

招待費不需要交個稅，你做福利費加到工資里沒超過標準一樣不用交

嗨~ 追問

2020-06-21 09:00

贈送禮品，不是視同銷售嗎？不是要交增值稅嗎，禮品作為業務招待費，是不是應該代扣客戶所得的個稅吧？

作為福利費的話，應該也要代扣個稅是吧，但由于是送給客戶的禮品不可能讓客戶來交個稅，最后應該還是企業來承擔個稅吧

小云老師 解答

2020-06-21 09:38

自產產品才是視同銷售

小云老師 解答

2020-06-21 09:40

招待費不需要交個稅，你做福利費加到工資里沒超過標準一樣不用交2020-06-20 23:12

嗨~ 追問

2020-06-21 11:15

購進的貨物無償贈送給個人也是視同銷售吧

小云老師 解答

2020-06-21 11:23

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，需要視同銷售繳納增值稅。《增值稅實施細則》第二十二條規定，納稅人的交際應酬消費，進項稅額不能抵扣。

問題是，向客戶贈送貨物或其他禮品，是按交際應酬做進項稅額轉出，還是按無償贈送視同銷售處理？

上述問題目前各地的執行口徑并不一致，有些認為是進項稅額轉出處理（如已經廢止的天津津國稅外(1998)43號、安徽皖國稅函[2009]105號），有些認為應當視同銷售處理，國家稅務總局的答復也是視同銷售處理（見下文），我個人比較贊同下面湖北國稅的觀點。在能夠取得增值稅專票抵扣進項的情況下，兩者的稅務成本差別不大。問題是有些企業買的禮品拿不到增值稅專用發票，稅局又要求視同銷售，就會增加稅務成本了。

 

以下是國家稅務總局、湖北省國家稅務局、廣東部分稅務局的問答，供參考：




國家稅務總局相關問答

問：銀行是否為增值稅納稅人？銀行因業務開展中贈送客戶的禮品是否應交增值稅？（2009年06月10日）

答：……根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規定：“第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”根據上述規定，銀行如果存在有銷售貨物、提供加工和修理、修配應征增值稅勞務的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第一條的規定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”銀行因開展業務中贈送客戶的禮品，屬于視同銷售貨物，按規定應繳增值稅。



問：我公司為了開拓市場，采購了一些禮品（如模型、小工具、雨具等）送給參加訂貨會的客戶。請問，購進禮品的進項稅額能否抵扣？（2010年11月01日）

答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。



《國家稅務總局稽查局發布關于農業銀行和建設銀行檢查工作指導意見（一）》第四條“贈送禮品視同銷售問題,銀行向客戶或非客戶無償贈送的禮品，應當視同銷售征收增值稅”。(2014年10月11日)




湖北國稅營改增政策執行口徑第三輯


問：納稅人將購買的產品贈送給客戶，應該作進項稅額轉出還是視同銷售？（2016-07-21）

答：納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應酬消費”，《增值稅實施細則》第二十二條規定：條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對應的進項稅額。《增值稅暫行條例》第十條規定用于個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。同時，《增值稅實施細則》第四條規定，納稅人將購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售。納稅人的一項行為既符合《增值稅暫行條例》的規定，又符合《增值稅實施細則》的規定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規定。在稅收實務中，納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為，可根據情況自行選擇作視同銷售或者作進項稅額轉出。

 


廣東部分稅務局問答節選


>>>> 廣州國稅：贈送銷售

問：外購禮品贈送客戶，應按視同銷售計算繳納增值稅，進項稅額可以抵扣？還是應按個人消費交際應酬，不得抵扣進項稅額？ 

答：廣州國稅12366納稅服務熱線回復：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第二十二條規定“個人消費包括納稅人的交際應酬消費”，是指內部人員為交際應酬而產生的消費。因此，外購貨物用于贈送給外部人員應視同銷售。 (答復時間：2018-04-13)

 

>>>> 東莞國稅：視同銷售

問：一般納稅人購買一批禮品送客戶，取得普通發票，請問要交繳增值稅嗎，還要不要代客戶代扣代繳個人所得稅

答：廣東國稅東莞12366納稅服務熱線回復：您好，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條的規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。個人所得稅請咨詢地稅部門。(答復時間：