律師張某（男，已婚，育有一兒一女）2019年1月份取得收入情況如下： （1）從任職的律師事務所取得應稅工資10000元。 （2）張某1月份為一家培訓機構做法律培訓，取得該機構一次性勞務報酬30000元。 （3）張某在當地報紙上回復讀者的咨詢信件，1月份取得報社支付稿酬4000元。 （4）張某拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元。 注：(2)-(4)項在2019年僅在1月份有所得，其他月份都沒有。 附加條件： 1、張某以后每月的工資10000元；每月個人支付的三險一金為2000元。 2、家里有兩個小孩：大兒子6歲；小女兒2歲； 3、張某是獨生子，父母年齡均為65歲； 4、家中有一套住房貸款，這套房子已經是家庭的第二套住房，每月房貸5000元，貸款20年。 5、能分攤的比例：與妻子商定各占50%。 要求：根據上述資料，請指出以上收入分別是屬于個稅中的哪些所得項目？計算張某1月份應預繳的個人所得稅是多少？假設2-12月無預扣預繳，請計算2019年度匯算清繳的應（補或退）繳納個稅是多少？ 請寫出具體計算過程。 相關稅率如下圖

稅務師王老師 解答

2020-06-16 14:41

所得項目：（1）是工資薪金所得；（2）是勞務報酬所得；（3）是稿酬所得；（4）是特許權使用費所得
1月工資薪金所得應預扣預繳個稅=（10000-5000-2000-1000-2000）*3%=0
1月勞務報酬所得應預扣預繳個稅=30000*（1-20%）*30%-2520=4680
1月稿酬所得應預扣預繳個稅=4000*（1-20%）*（1-30%）*20%=448
1月特許權使用費所得應預扣預繳個稅=8000*（1-20%）*20%=1280
1月份應預繳的個人所得稅=0+4680+448+1280=6408

稅務師王老師 解答

2020-06-16 14:45

2019年綜合所得應納稅所得額=10000*12-5000*12-2000*12-1000*12-2000*12+30000*（1-20%）+4000*（1-20%）*（1-30%）+8000*（1-20%）=32640
2019年綜合所得應納稅額=32640*3%=979.2
2019年匯算清繳應退個稅=6408-979.2=5428.8