甲公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為395萬元，其中因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×20年度，甲公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)：（1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。（3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。（4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140 萬元。（5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。（6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。（7）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。2×20 年度，甲公司利潤表中的利潤總額為6 000萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。

答： （1）會(huì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，稅法允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增560-720=-160萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增500萬元。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了投資收益，但稅法規(guī)定這部分收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額不做調(diào)整。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了其他綜合收益，但稅法規(guī)定這部分收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額不做調(diào)整。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用，但稅法規(guī)定這部分費(fèi)用不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額不做調(diào)整。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了營業(yè)外支出，但稅法規(guī)定這部分支出不允許稅前扣除，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增260萬元。 （7）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，但稅法規(guī)定這部分損失不允許稅前扣除，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增200萬元。 根據(jù)上述分析，甲公司2×20年度應(yīng)納稅所得額為：6000%2B（-160）%2B500%2B260%2B200=6300（萬元），應(yīng)交所得稅為：6300×25%=1575（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為：2×（395%2B200）=1190（萬元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為：395%2B140-60=475（萬元），因此所得稅費(fèi)用的金額為：1575-1190%2B475=860（萬元）。

某公司2019年度利潤總額1500萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額25萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額50萬元。本年度發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在以下5項(xiàng)差異:(1) 本年度1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不符合固定資產(chǎn)折舊的稅收優(yōu)惠條件。稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。(2) 期末對持有的存貨計(jì)提了50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，未經(jīng)核定。(3) 取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為500萬元，12月31日公允價(jià)值為800萬元。(4)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元。(5) 違反有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付罰款50萬元。要求:根據(jù)以.上資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅，并對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

答： 你好，詳情如下 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1500%2B600*2/5-600/5%2B50-300%2B100%2B50）*25%=380 借：所得稅費(fèi)用 412.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5 （50*25%%2B（600*2/5-600/5）*25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 380 貸：遞延所得稅負(fù)債 75 （300*25%）

報(bào)考2022年中級會(huì)計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

對選項(xiàng)B.“固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額小于與稅法計(jì)提金額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”固定資產(chǎn)相關(guān)的暫時(shí)性差異是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，判斷標(biāo)準(zhǔn)似乎不應(yīng)該以折舊額的差異來判斷，應(yīng)該以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)來判斷。比如，有沒有可能存在這樣一種情況：固定資產(chǎn)因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致當(dāng)期折舊額小于稅法認(rèn)可的折舊額，但此時(shí)累計(jì)的稅會(huì)差異是可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍然小于計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)確認(rèn)就不是遞延所得稅負(fù)債，而是遞延所得稅資產(chǎn)。

答： 老師您的觀點(diǎn)和我是一致的嗎？可否明確指出B選項(xiàng)是否不嚴(yán)謹(jǐn)或我的理解哪里有誤？