某食品有限公司是增值稅一般納稅人，加工生產各類水果罐頭，適用增值稅稅率為13%。 從農戶處收購桔子10噸，單價3000元/噸，按規定開具農產品收購發票。從小規模納稅人處購入菠蘿10噸，含稅單價4120元/噸，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，全部用于生產水果罐頭。 購進時: 借:原材料—一桔子 27300= ( 3000X10-2700) 應交稅費一—應交增值稅( 進項稅額) 2700= (3000X10X9%) 貸:現金 30000 借:原材料一一菠蘿

酷炫耀眼 追問

2019-11-28 11:12

幫我看看一下加計扣除賬務處理對了嗎？

羽飛老師 解答

2019-11-28 12:28

沒問題哈。會計處理是對的

酷炫耀眼 追問

2019-11-28 14:54

但是菠蘿領取5噸的時候，不應該是原材料37600的一半嗎？為什么是20000了？

羽飛老師 解答

2019-11-28 16:14

菠蘿因為是取得的是專票，所以她的計算抵扣的進賬，反推成本不能用一半來處理。數據對不上。

羽飛老師 解答

2019-11-28 16:26

這個代開票算出來的數據確實就不能反推。老師再給你找幾個例子。你稍等一下。

酷炫耀眼 追問

2019-11-28 18:07

謝謝，好的

羽飛老師 解答

2019-11-28 20:51

同學你好，你還在嗎？

羽飛老師 解答

2019-11-28 21:07

同學，你圖片上的分錄是對的，但是數據錯誤了。我重新給你算一個拍給你，你稍等。

羽飛老師 解答

2019-11-28 21:09

你的圖片上的領用桔子加計1%的進項稅額算錯了，應該是3000*5*1%=150，生產成本為3000*5*90%=13500，原材料=13500+150=13650

羽飛老師 解答

2019-11-28 21:31

同時，老師在查了很多文件后，認為領用菠蘿的分錄數據不對。首先這樣思考。因為菠蘿取得的方式不同于橘子，他在 入原材料時候，多增加了一個代開發票的稅金在里面，你注意看：4120*10/1.03=40000----這是菠蘿一個不含稅價格，其中9%是進項稅額，那么按照常規模式，應該剩余91%應該是原材料的入賬價值，等到加計扣除的時候，就只有10%計入原材料，然后再轉入生產成本的。但是，在代開發票的原材料里面多了1200的代開發票的稅金要計入原材料。這就是特殊之處。這并不影響整體思路，那么在你領用了5噸菠蘿的時候，那么應該是以下的分錄：
借：生產成本-----4120*5/1.03*90%+4120*5/1.03*0.03=18600
      進項稅額------4120*5/1.03*1%=200
     貸：原材料              18800=37600/2=18800
我認為以上思路才是正確的。你再思考以下。

羽飛老師 解答

2019-11-28 21:34

其實只有小規模代開發票農產品的領用加計抵扣的數據會是這樣，其他情況按照正常的算都是沒有問題的。