如果逐年更正企業所得稅匯算清繳表，2024年無票支出在2028年取得了，然后追補到2024年的時候因為追補的支出從盈利發生了虧損，這時候企業所得稅匯算清繳表應該怎么從2024年逐年更正至2028年呢？麻煩老師把涉及到企業所得稅匯算清繳表需要調整的地方都說明一下，并說明一下在企業所得稅匯算清繳表的哪個行次

一個人的湛藍 追問

2026-05-01 10:21

董老師，如果調整后虧損了，是看這行嗎？是主表的第19行“納稅調整后所得”：上年度的這一行，如果是負數，就是稅法口徑的可彌補虧損額，用來填《彌補虧損明細表》的“當年虧損額”；如果是正數，就是稅法口徑的盈利額，用來彌補以前年度虧損。彌補虧損看的是這張表第19行，不是會計賬的凈利潤。為什么不是看主表的第23行 應納稅所得額 而是19行的納稅調整后所得呢？

董孝彬老師 解答

2026-05-01 10:25

您好，一、為什么虧損只認主表19行、不認23行
主表19行納稅調整后所得是稅法未扣任何優惠、未抵以前虧損的原始盈虧，可正可負，是虧損結轉唯一基數；23行應納稅所得額已經減掉彌補虧損、所得減免，稅法硬性控制最低為0，永遠出不了負數。a106000彌補虧損表官方填報說明，明確取數主表19行，所以只能用19行定盈虧、做跨年彌補，不能用23行。政策依據：國家稅務總局公告2018年第28號第十七條。

二、2024年取票追補、逐年更正2024—2028完整實操
1. 更正2024年：在a105000第30行其他，直接填調減金額20萬，做反向納稅調減；帶動主表19行納稅調整后所得下降，由盈利轉為虧損；再同步更正a106000，把19行負數填入第2列當年境內所得額，生成可結轉虧損額。
2. 逐年更正2025、2026、2027年：必須每年打開年報更正，先改主表19行，調整當年可用于補虧的所得基數；再同步修正每年a106000第2列當年境內所得額，把2024年新增虧損的結轉、彌補額度逐年理順，不然后續系統臺賬對不上、申報提交不了。
3. 2028年不用更正往年報表，正常匯算，系統按已更正完畢的歷年虧損臺賬，自動匹配彌補2024年結轉剩余虧損即可。


稅法可彌補虧損只以每年主表19行納稅調整后所得為準，負數就是可往后結轉的虧損，正數就是當年可彌補舊虧損的所得，和會計凈利潤無關；跨年更正追補發票支出，不單改源頭2024年，中間2025至2027年必須逐年報更正，同步調主表19行和a106000虧損表，只改虧損表不改主表，稅務系統無法校驗通過。

一個人的湛藍 追問

2026-05-01 10:26

董老師，當年彌補虧損額和當年待彌補虧損額兩者有什么區別

一個人的湛藍 追問

2026-05-01 10:32

董老師，如果虧損涉不涉及填當年虧損額和當年待彌補虧損額？

董孝彬老師 解答

2026-05-01 10:49

您好，上面2個問題我分開回答，重點標了紅色

一個人的湛藍 追問

2026-05-01 12:34

董老師，我新提了一個問題，您幫我答一下

董孝彬老師 解答

2026-05-01 12:37

朋友您好，好的，感謝您的信任