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董孝彬老師

職稱： 中級會計師

2026-04-30 19:50

您好，1. 報關單上成交方式必須填“FOB”，并在備注欄注明“FCA（具體交貨地點）”。因為海關系統沒有FCA選項，且FCA不含主運費和保險費，費用構成與FOB一致，所以直接對應填報FOB，同時備注清楚貿易術語，方便稅務審核識別，避免影響退稅定性。

2. 收入確認時點是貨物交給買方指定的承運人，且拿到經簽字的提貨單/承運單當天。根據《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號），收入確認看的是控制權轉移，FCA模式下貨交承運人后風險就轉移了，控制權不在賣方這兒，所以按準則就該確認收入，后續報關單、提單等流程不影響這個時點。

3. 稅務申報方面，生產企業出口退稅的計稅依據是出口貨物勞務的實際離岸價（FOB），政策依據是《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條；增值稅納稅申報在確認收入的次月進行，依據是國稅總局公告2013年第12號。另外，FCA模式下從工廠到港口的運費一般由買方承擔，賣方不用操心，運輸服務也不是賣方的單項履約義務。

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相關問題討論
你好 在對應的稅率行里填寫
2022-08-08 10:07:55
你好，沒問題，金額比較少是可以的
2022-04-10 22:25:32
您好，若真實未享受，零銷售不受影響。
2020-06-29 15:31:45
你好，你這個是什么情況？
2024-01-06 18:33:53
同學你好，把無票收入申報為負數就行了。
2022-10-16 17:42:20
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