外貿企業已經確認改單不成功的報關單，現在需要怎么做賬務和稅務上的處理呢？

樸老師

職稱：會計師

2026-04-14 10:17

金額 / 幣制錯誤
按實際收匯做賬
外匯監測系統做 “差額報告”
無法改單 + 無法退稅 + 無法內銷
走退運：辦退運報關、沖收入、退稅款 / 補稅
或視同內銷繳稅（最穩妥）
改單不成 = 按錯誤報關單走流程，但按真實業務做賬 + 稅務定性（可退 / 免稅 / 征稅）+ 全套資料備查 + 外匯報告。
1. 尚未申報退稅
確認外銷（按正確業務）
借：應收賬款 — 外商
貸：主營業務收入 — 出口銷售收入（FOB）
進貨（正常）
借：庫存商品
借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
不能退稅：進項轉出 / 視同內銷
免稅不退稅：
借：主營業務成本
貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出）
視同內銷征稅：
借：主營業務收入 — 出口
貸：主營業務收入 — 內銷
貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字沖回）
2. 已申報退稅、已到賬
沖減退稅
借：其他應收款 — 應收出口退稅（紅字）
貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅）（紅字）
補繳稅款
借：應交稅費 — 應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
成本調整（同 “尚未申報”）
3. 沖減原錯誤收入 / 成本（跨月 / 跨年）
紅字沖銷錯誤分錄，按正確業務重做
跨年：用 “以前年度損益調整” 替代損益科目
三、稅務處理（最關鍵）
出口退稅申報
能退：按原報關單申報，附差異說明 + 全套證據
不能退：在退稅系統做 “不予退稅 / 沖減”，或不申報退稅
增值稅申報
視同內銷：填 “未開具發票” 銷項，進項正常抵扣
免稅：填 “免稅銷售額”，進項轉出
備案與備查
留存：情況說明、報關單、合同、發票、提單、收匯水單、改單被拒回執
海關風險
主動書面說明；申報不實可能被處罰、影響信用

歡喜追問

2026-04-14 10:36

去年11月報關單，申報金額是21679.7元人民幣，但是這批產品的成本是1360707.44+17689.16=153759.6元，改單也不成功了，現在我第一步需要做什么呢？先改賬務還是操作稅務步驟

樸老師解答

2026-04-14 10:44

第一步：先做賬務調整，再處理稅務申報，最后做資料備查。
不用等、不用拖，現在就按下面做。
1. 第一步：先做賬務處理（現在就做）
把原來按正常出口做的分錄沖掉，按不能退稅重新入賬。
（1）沖回原來的外銷收入
紅字沖銷：
借：應收賬款 / 銀行存款 -21679.70
貸：主營業務收入 — 出口收入 -21679.70
（2）重新按真實情況確認收入
借：應收賬款 / 銀行存款 21679.70
貸：主營業務收入 — 出口收入 21679.70
（3）成本正常結轉
借：主營業務成本 153759.90
貸：庫存商品 153759.90
（4）關鍵：進項稅額全額轉出（不能退稅）
借：主營業務成本
貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出）
這一步必須先做，否則稅務比對會異常。
2. 第二步：處理稅務（賬務做完再做）
（1）出口退稅系統
不要申報退稅
若已申報，做撤回 / 沖減，標記為不予退稅
（2）增值稅申報表
銷售額填在：出口免稅銷售額
對應進項已轉出，不抵扣、不退稅
（3）企業所得稅
收入 21679.70，成本 153759.90
本筆業務大額虧損，正常體現即可
準備好情況說明備查：報關錯誤、改單失敗、低價真實原因
3. 第三步：留存備查資料（必須做）
改單不成功回執 / 海關回復
合同、發票、提單、物流單
成本構成明細
企業出具的情況說明（報關錄入錯誤、金額偏低、無法改單）可以試試我這個辦法

歡喜追問

2026-04-14 10:49

但是我現在3月的賬務和稅務都申報完了，我現在要重新反結賬再重新做賬申報嘛

樸老師解答

2026-04-14 10:52

同學你好
這個需要的

歡喜追問

2026-04-14 10:53

但是我之前沒有開對應的出口發票，那收入豈不是在4月確定的嘛？

樸老師解答

2026-04-14 10:55

你在三月所屬期沒報增值稅收入？

歡喜追問

2026-04-14 10:57

3月申報了對應的3月的出口發票收入，現在如果開去年報關單的出口發票所屬期不是在4月嘛？

樸老師解答

2026-04-14 11:01

同學你好
對的
是這樣的

歡喜追問

2026-04-14 11:04

那我4月開的出口發票，在3月所屬期內申報嘛？

樸老師解答

2026-04-14 11:05

不是的
是在四月所屬期申報

歡喜追問

2026-04-14 11:09

因為之前沒有確認收入也沒有開出口發票也沒有結轉成本，那就是我現在就開去年11月報關單的出口發票，在5月申報所屬期4月的這筆收入嘛？然后在4月的賬務上去確認收入，結轉成本是嘛？

樸老師解答

2026-04-14 11:11

同學你好
對的
是這樣

歡喜追問

2026-04-14 11:12

請問老師，確定不退稅，此筆報關單走免稅，需要在電子稅局上走什么流程嘛？

樸老師解答

2026-04-14 11:15

出口退稅系統：不申報退稅，已申報就做沖減撤回
增值稅申報：
銷售額填出口免稅欄次
對應進項稅填附表二 14 欄進項轉出
無需額外走免稅備案，留存改單失敗說明、合同、單據備查即可

歡喜追問

2026-04-14 11:20

之前有走出口貨物已補稅/未退稅證明，退（免）稅狀態是：尚未申報退（免）稅；現在需要操作什么呢？

樸老師解答

2026-04-14 11:23

開具證明：登錄電子稅務局→我要辦稅→證明開具→出口貨物已補稅 / 未退稅證明，點擊新增。
選擇狀態：退（免）稅狀態選擇尚未申報退（免）稅，填寫報關單編號、貨物信息等基礎內容。
數據自檢：校驗信息無誤后提交自檢，確保無邏輯錯誤。
提交確認：自檢通過后提交證明申請，稅務機關審核后會生成《出口貨物已補稅 / 未退稅證明》。
留存備查：打印證明文件，與報關單、合同、發票等資料一并歸檔，作為后續賬務處理（如沖減收入、結轉成本）的依據

歡喜追問

2026-04-14 11:25

這一步已經操作完畢了，請問需要做出口應征稅報關單用途確認這一步嘛？

樸老師解答

2026-04-14 11:27

不需要。你走的是出口免稅不退稅，不屬于 “應征稅” 用途，無需在 “出口應征稅報關單用途確認” 模塊操作。

歡喜追問

2026-04-14 11:33

請問這樣可以做為免稅的證明嘛？還是說需要重新提交呢？