工資表實發工資25萬，扣五險2萬5，個稅3000.遲到扣款200，那么工資表的計提和發放分錄怎么寫？

樸老師

職稱：會計師

2026-04-07 07:53

實發工資：250,000
個人承擔五險：25,000
個稅：3,000
遲到扣款（沖減工資）：200
應發工資總額 = 250000 + 25000 + 3000 + 200 = 278,200
一、計提工資分錄
借：管理費用 / 銷售費用 / 生產成本等 278,200
貸：應付職工薪酬 — 工資 278,000
貸：營業外收入 — 罰款收入 200
遲到扣款 200 不計入工資成本，沖減費用或計入營業外收入，常用上面這種做法。
二、發放工資并代扣個稅、社保
借：應付職工薪酬 — 工資 278,000
貸：其他應付款 — 個人五險 25,000
貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 3,000
貸：銀行存款 250,000
三、實際繳納個稅、五險時
繳個稅：
借：應交稅費 — 應交個人所得稅 3,000
貸：銀行存款 3,000
繳五險（單位 + 個人部分，這里只寫個人部分）：
借：其他應付款 — 個人五險 25,000
借：應付職工薪酬 — 單位五險（單位部分，按實際）
貸：銀行存款（合計）