老師您好，我們12月份銷售一個產品，但是當年沒有進這個原料 ，這個原料是24年實驗的產品，賣了，我12月怎么計算這個成本，我們計劃在26年1月才進這個原料 。24年做了研發費用，后期沒想到色價能達標。

樸老師 解答

2026-01-14 12:08

然后借以前年度損益調整貸利潤分配未分配利潤

Lili 追問

2026-01-14 12:44

老師您好，那我們不用再走研發科目了嗎直接按您這樣寫分錄嗎？那產品我得需要先入庫是吧？

樸老師 解答

2026-01-14 12:45

確認銷售收入（假設含稅收入 3000 元，稅率 13%）
借：應收賬款 / 銀行存款 3000
貸：主營業務收入 2654.87
貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）345.13
追溯調整 2024 年研發費用（因已結轉損益，用以前年度損益調整）
借：庫存商品 2000
貸：以前年度損益調整 2000
結轉銷售成本
借：主營業務成本 2000
貸：庫存商品 2000
結轉以前年度損益調整至未分配利潤
借：以前年度損益調整 2000
貸：利潤分配 — 未分配利潤 2000
若款項未走公賬，補記
借：其他應收款 —XX 個人 3000
貸：應收賬款 3000
企業所得稅收入與成本申報
收入：將 12 月銷售該產品的收入（含未開票）計入 2025 年企業所得稅應稅收入，填在 A101010 表對應欄次。
成本：2000 元成本可在 2025 年稅前扣除，填在 A102010 表主營業務成本欄，無需調增。
研發費用加計扣除調整（關鍵）
政策依據：國家稅務總局公告 2017 年第 40 號，銷售研發形成產品，需從研發費用加計扣除基數中扣減對應材料成本（金額小，按 2000 元扣減）。
申報操作：在 A107012 研發費用加計扣除優惠明細表中，找到當年銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分欄，填 2000 元，調減加計扣除基數。

Lili 追問

2026-01-14 12:58

老師我們屬于小微企業，在 A107012 研發費用加計扣除優惠明細表中，找到當年銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分欄，填 2000 元，調減加計扣除基數，只調 2000嗎？我們當時按100%加計扣除，老師主要稅務今年找過我們公司問我們研發的流向，我們說報廢，今年再按這個調研發合適嗎？

樸老師 解答

2026-01-14 13:01

同學你好
這個可以的

Lili 追問

2026-01-14 13:08

老師那您說的研發這個費用我是在做2025年匯算清繳的時候調出來是嗎？老師您說我不用這么操作是嗎借研發支出資本化貸研發支出費用化，借研發支出費用化貸以前年度損益調整，借庫存商品貸研發支出資本化。老師是不是應該按您的分錄寫。

樸老師 解答

2026-01-14 13:14

按我的寫就可以了

Lili 追問

2026-01-14 15:48

老師那我在做2025年匯算清繳的時候調整A107012找到當年銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分欄，填 2000 元，調減加計扣除基數。這個調減2000，那加計扣除的2000填寫 在哪一欄里。

樸老師 解答

2026-01-14 15:54

在 A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》中，“當年銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分”（調減 2000 元），需填在第 28 欄 “減：當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分”，這個金額會自動減少加計扣除的基數，不需要再單獨填其他欄。
舉個例子：若你研發費用原本可加計扣除的基數是 10000 元，填了第 28 欄 2000 元后，實際加計扣除基數就是 10000-2000=8000 元，后續加計扣除的計算會基于這個調整后的基數。

Lili 追問

2026-01-14 16:25

老師我們是2024年的研發費用，2025年形成產品，是不是應該填寫49欄里呢，您說的28欄是其他相關費用。

樸老師 解答

2026-01-14 16:30

同學你好
對的
是填寫49欄次

Lili 追問

2026-01-14 16:32

老師還有個問題就是我們是小微企業沒有設以前年度損益調整這個科目 。應該如何寫分錄。

樸老師 解答

2026-01-14 16:40

那你就直接用利潤分配未分配利潤

Lili 追問

2026-01-15 09:34

老師是這樣的嗎？借：庫存商品 2000貸：利潤分配-未分配利潤 2000 借：主營業務成本 2000  貸：庫存商品 2000
老師那這個怎么寫。結轉以前年度損益調整至未分配利潤借：以前年度損益調整 2000貸：利潤分配 — 未分配利潤 2000

樸老師 解答

2026-01-15 09:37

嗯
這樣做就可以了

Lili 追問

2026-01-15 10:09

老師您好，我問一下這一步是不是不用寫了（以前年度損益調整 2000貸：利潤分配 — 未分配利潤 2000）

樸老師 解答

2026-01-15 10:14

這個必須要結轉的

Lili 追問

2026-01-15 10:15

老師那這一步應該怎么寫，我們沒有以前年度損益調整（以前年度損益調整 2000貸：利潤分配 — 未分配利潤 2000）

樸老師 解答

2026-01-15 10:16

你們是小企業會計準則就不用寫，因為你沒用以前年度損益調整寫

Lili 追問

2026-01-15 10:27

老師那您說最后一步要必須結轉，能寫一下小微企業的分錄嗎？

樸老師 解答

2026-01-15 10:31

你是小企業會計準則還是企業會計準則