房開公司，本期銷售期房收入109萬，已預繳增值稅3萬、城建稅0.21萬、教育附加0.09萬、地方教育附加0.06萬；銷售現房收入218萬，開票稅額18萬，如果無留抵及進項情況，本期應繳多少增值稅及附加稅？申報表如何填寫？分錄怎樣做？

董孝彬老師 解答

2026-01-11 23:07

您好，稅費計算： 銷項稅額為現房開票稅額18萬元，應繳增值稅=18萬-3萬=15萬元。附加稅以15萬元為基數計算：城建稅15萬×7%=1.05萬元，教育附加15萬×3%=0.45萬元，地方教育附加15萬×2%=0.30萬元，附加稅合計1.80萬元。

申報表填寫： 主表“按適用稅率計稅銷售額”填200萬元（現房不含稅收入），“銷項稅額”填18萬元，“本期已預繳稅額”填3萬元，“本期應補(退)稅額”為15萬元。附列資料（四）“銷售不動產預征繳納稅款”行次“本期發生額”和“本期實際抵減稅額”均填3萬元。

會計分錄： 收現房款并開票：借銀行存款2180000，貸主營業務收入—現房2000000，貸應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）180000。計提附加稅：借稅金及附加18000，貸應交稅費—應交城建稅10500，貸應交稅費—應交教育費附加4500，貸應交稅費—應交地方教育附加3000。繳納稅款：借應交稅費—應交增值稅（已交稅金）150000，借應交稅費—應交城建稅10500，借應交稅費—應交教育費附加4500，借應交稅費—應交地方教育附加3000，貸銀行存款168000。沖銷已預繳稅款：借應交稅費—未交增值稅30000，貸應交稅費—預繳增值稅30000。

雨后彩虹 追問

2026-01-11 23:26

謝謝老師！其實我是想了解附加稅應該怎樣處理？能幫忙把預繳的分錄也一起做出來嗎？

董孝彬老師 解答

2026-01-12 04:34

您好，好的，附加稅的分錄如下，預交做平

雨后彩虹 追問

2026-01-12 22:06

謝謝老師這么冷的天還在半夜里為我解答！但是我還是不明白附加稅在分錄是沖減了，但申報表上怎么抵減呢？附表四只能填本期預繳的增值稅3萬，這個又不含附加稅0.36萬，增值稅的申報表以15萬做稅基，附加稅自動計算不應是1.8嗎？合計應繳15+1.8=16.8，怎么是16.44呢？

董孝彬老師 解答

2026-01-12 22:22

是的，附加稅有單獨的預繳稅欄，與附表四無關

雨后彩虹 追問

2026-01-12 22:36

是從這里填寫嗎

雨后彩虹 追問

2026-01-12 22:37

我覺得是不是計提附加稅應該以18萬做稅基

董孝彬老師 解答

2026-01-12 22:45

您好，這是以實繳的增值稅為稅基的