請問老師，2025年收到2024年的費用類發票，在2024年已經做了企業所得稅匯算清繳調增處理，那么2025年收到了發票該怎么處理？ 如果2025年收到的2024年的費用類發票，在2024年并未做任何賬務處理，那么2025年應該如何處理呢？

董孝彬老師 解答

2025-11-20 18:36

您好，2025年收到2024年的費用發票，若2024年已做匯算清繳調增，應通過以前年度損益調整處理，借：以前年度損益調整10000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300，貸：應付賬款11300；再計算所得稅影響，假設稅率25%，借：應交稅費—應交所得稅2500，貸：以前年度損益調整2500；最后借：利潤分配—未分配利潤7500，貸：以前年度損益調整7500，并向稅務機關申請追補扣除退還或多抵稅款；若
2024年未做任何賬務處理，同樣應按前期差錯更正，借：以前年度損益調整10000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300，貸：應付賬款11300，借：應交稅費—應交所得稅2500，貸：以前年度損益調整2500，借：利潤分配—未分配利潤7500，貸：以前年度損益調整7500，同時準備資料專項申報將該支出追補至2024年稅前扣除，兩項情形均不應直接計入2025年當期費用。

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:39

請問老師如果，執行小企業會計準則這兩種情況分錄應該怎么做？

董孝彬老師 解答

2025-11-20 18:39

也是這個分錄，
2013年新生效的是《小企業會計準則》該準則按未來適用法，取消以前年度損益調整科目，發生的相關業務直接計在當期損益。 比如補交所得稅，借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅就可以了。這是說的我們的賬務處理本身沒有問題，按權責發生制來的。
《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。   

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:43

小企業會計準則不是不能用以前年度損益調整嗎？

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:45

如果不用以前年度損益調整，麻煩老師再寫下這兩種情況的分錄，謝謝

董孝彬老師 解答

2025-11-20 18:48

您好，您理解錯了，我上面都寫了，不能因為小企業準則就可以隨意調節利潤，想什么交稅就什么時候交稅
財務人員也太厲害了呀

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:52

我的意思是，如果是執行小企業會計準則，不用以前年度損益調整，針對這兩種情況，他的分錄應該怎么做？麻煩老師代入數據說明一下？

董孝彬老師 解答

2025-11-20 18:55

不行的呀，我們就是沒有按權責發生制，怎么樣都不能入25年賬里，如果能這樣，咱是太厲害了，想哪年交稅就哪年

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:55

然后老師，這個扣除項目，是填在企業所得稅匯算清繳納稅調整明細表的第十三行跨期扣除項目，還是填在第十七行的其他呢

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:56

如果補繳不就是借：所得稅費用    如果是少交不就是貸：所得稅費用嗎

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 18:59

借：利潤分配——未分配利潤    ，應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:00

您好，追補扣除填A105000第13行，通過以前年度損益調整，不進當期費用，應退稅或抵稅

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:00

小企業會計準則是不是用利潤分配——未分配利潤取代以前年度損益調整科目

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:02

您好，這個可以的，不想添加科目，本來以前年度損益調整，最終也是結轉到未分配利潤

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:03

那么什么情況下調整的話，填在企業所得稅匯算清繳的十七行的其他呢？

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:06

17行  其他是無法歸類的特殊調整，比如稅務罰款，非公益性捐贈等無對應欄次的個別項目

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:08

老師，上課的老師說執行小企業會計準則如果24年沒有做賬的話，直接計入25年做賬，也不要去納稅調整了。

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:09

老師說的是特殊的情況吧，比如要補所得稅這種，不可以有有這個本事讓我們跨年入賬的，

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:11

云曦設備公司2022年采購原材料200萬，其中50萬尚未取得發票，思考該業務引起的稅會事項為？

針對這個事項，企業所得稅匯算清繳應該怎么處理？麻煩老師了

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:17

50萬無票原材料不能稅前扣除，22年匯繳時要納稅調增50萬，待取得發票后可追
補扣除，A105000表第13行

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:18

上課的老師說這不影響損益類科目，因此不用去納稅調整誒？

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:21

如果這個不賣出，還在庫存里，當然不用調整的

一個人的湛藍 追問

2025-11-20 19:33

老師，為啥不賣出還在庫里面就不用調整，賣出了要調整呢？什么原理啊，材料不就是成本嗎，不是也會影響所得嗎

董孝彬老師 解答

2025-11-20 19:45

就是影響了利潤就要調整，不賣在倉庫里，這是存貨（在負債表），不結轉到主營業務成本是不影響利潤的
我們這是所得稅調整，就是看利潤的