老師您好，我們以前是外貿企業，現在改成了制造業，現在有一批貨要出口，我們出口還要開進項發票嗎？怎么寫分錄，怎么辦理出口退稅，比如我們進1000kg原料，能生產出200kg成品，這次出口10kg,這樣我怎么辦理出口退稅。

Lili 追問

2025-08-07 15:27

計算當期不得免征和抵扣稅額時：
借：主營業務成本
貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）
計算當期免抵退稅額、應退稅額和免抵稅額時：
借：其他應收款 —— 應收出口退稅款（增值稅）（當期應退稅額）
應交稅費 —— 應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（當期免抵稅額）
貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（當期免抵退稅額）
老師我這幾項不太明白，比較我10kg用了多少原料及水電及人工，這怎么算出退稅金額呢，那這我們本來就是自產自銷，就不用開進項發票了是嗎？那比如我們代購的原料是普通發票能退稅嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 15:28

是否需要進項發票：需要取得進項發票。生產企業出口自產貨物，所耗用的原材料、零部件等的進項稅額是計算退稅的基礎，普通發票除特殊情況外不能用于退稅，代購原料取得普通發票不能退稅。
不得免征和抵扣稅額：計算公式為 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 ×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，與出口貨物金額相關，需計入出口貨物成本，體現為 “借：主營業務成本，貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）”。
免抵退稅額、應退稅額和免抵稅額：免抵退稅額＝出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額；若當期期末留抵稅額 > 當期免抵退稅額，當期應退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。
退稅金額計算：無需直接根據 10kg 成品所耗用的原料、水電、人工數量計算退稅金額。應先計算當期不得免征和抵扣稅額，再計算當期應納稅額，確定期末留抵稅額，最后根據期末留抵稅額與免抵退稅額的關系，計算出應退稅額和免抵稅額

Lili 追問

2025-08-07 15:33

老師您好我聽暈了，能幫我舉人案例嗎？第一次操作。

樸老師 解答

2025-08-07 15:34

普票是不能退稅的哦

Lili 追問

2025-08-07 15:35

老師能幫我舉個普通不能退的，和專票能退的案例嗎？謝謝您，我怕第一次操作錯了。

樸老師 解答

2025-08-07 15:38

普通發票 vs 專用發票案例（假設出口退稅率 13%，征稅率 13%）
案例 1：普通發票（不能退稅）
情況：企業采購原料 100 萬元，取得普通發票（稅額 13 萬未抵扣），生產后出口貨物銷售額 200 萬元。
分析：普通發票的進項稅 13 萬無法抵扣，也不能參與退稅計算。
結果：無進項稅額可退，出口環節免稅，但進項稅 13 萬需計入成本。
案例 2：專用發票（可退稅）
情況：企業采購原料 100 萬元，取得專用發票（稅額 13 萬已抵扣），生產后出口貨物銷售額 200 萬元。
計算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬元
假設無內銷，期末留抵稅額 = 13 萬元（即進項稅 13 萬）
應退稅額 = 13 萬元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬元
分錄：
借：其他應收款 — 應收出口退稅款 13 萬
應交稅費 — 應交增值稅（出口抵減內銷）13 萬
貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅）26 萬

Lili 追問

2025-08-07 16:14

老師那我們的原料是從農戶采購的怎么計算退稅額，都免是，免出口增值稅，抵，是采購的原料 可以退，所以叫免抵退嗎？那比較 如我進的原料100萬，生產出來的產品是200萬只賣了其中的一半如何寫分錄呢？那比如我在加工過程中用的輔料可以退嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 16:16

是農戶自己種的農產品？

Lili 追問

2025-08-07 16:26

老師您好，是的。我們采購的農戶產品。

樸老師 解答

2025-08-07 16:29

從農戶采購原料，憑農產品收購發票或農戶代開的免稅發票，按9% 扣除率計算進項稅額（用于生產 13% 稅率產品時可加計 1%，即 10%）。
例：采購原料 100 萬元，進項稅額 = 100 萬 ×9%=9 萬元（或 10 萬元，依產品稅率）。
部分銷售的分錄（以銷售一半為例）
采購原料：
借：原材料 91 萬（100 萬 - 9 萬）
應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）9 萬
貸：銀行存款 100 萬
生產完工入庫（假設總成本 150 萬，含輔料等）：
借：庫存商品 150 萬
貸：生產成本 150 萬
出口銷售 100 萬（一半）：
借：應收賬款 100 萬
貸：主營業務收入 100 萬（免稅，無銷項）
結轉成本：
借：主營業務成本 75 萬（150 萬 ×50%）
貸：庫存商品 75 萬
月末計算 “免抵退”：
（假設無內銷，當期進項稅額 9 萬全部用于出口）
借：其他應收款 — 應收出口退稅款 9 萬（需按實際計算的退稅額）
貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅）9 萬
四、輔料的退稅處理
加工過程中使用的輔料，只要是用于出口產品生產，其進項稅額可參與 “免抵退” 計算（與原料處理一致），憑專用發票或合規憑證抵扣后參與退稅。

Lili 追問

2025-08-08 09:11

老師那假如我用100萬的原料生產出來50kg80萬的成本，我只賣了10kg,這個如何寫分錄，能幫我寫個全的分錄嗎，從領導料到生產，從半成本品到成品，再從銷售到收款到結轉成本到退稅全套分錄嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 09:15

那你得給我進項是多少吧？

Lili 追問

2025-08-08 09:19

老師進項20萬。麻煩您了。

樸老師 解答

2025-08-08 09:23

一、領料生產階段
領用原材料（100 萬原料投入生產）
借：生產成本 —— 直接材料 1000000
貸：原材料 1000000
發生其他生產費用（假設人工、制造費用等合計 0，因成本 80 萬已含材料及其他，此處簡化）
（若有其他費用，分錄為：借：生產成本 —— 直接人工 / 制造費用 ，貸：應付職工薪酬 / 銀行存款等）
二、完工入庫階段
生產完成 50kg 成品，總成本 80 萬（材料 + 其他費用）
借：庫存商品 800000
貸：生產成本 —— 直接材料 / 人工 / 制造費用 800000
三、銷售與收款階段
出口銷售 10kg 成品（假設出口銷售額按 FOB 價核算，此處暫按成本對應比例估算，實際需按報關金額確認，假設售價為 X，分錄中以 “應收賬款” 代替，實際可能為外匯結算）
借：應收賬款 —— 國外客戶 （按出口發票金額，假設為 Y）
貸：主營業務收入 —— 出口收入 Y
收到出口貨款（假設收到外匯并結匯）
借：銀行存款 （結匯金額）
貸：應收賬款 —— 國外客戶 （按出口發票金額）
四、結轉銷售成本
10kg 占總成本的比例：10kg/50kg=20%，結轉成本 = 80 萬 ×20%=16 萬
借：主營業務成本 —— 出口成本 160000
貸：庫存商品 160000
五、進項稅與退稅處理
確認原材料進項稅（假設 100 萬原料對應的進項稅 20 萬，已認證）
借：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 200000
貸：應付賬款 / 銀行存款 （原材料采購時已入賬，此處為進項稅確認）
計算出口退稅（出口貨物對應的進項稅按比例轉出或申請退稅）
出口貨物對應的進項稅分攤：銷售 10kg 占總成品 50kg 的 20%，可退稅進項稅 = 20 萬 ×20%=4 萬（假設全部可退）
借：應收出口退稅款 40000
貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 40000
收到退稅款
借：銀行存款 40000
貸：應收出口退稅款 40000

Lili 追問

2025-08-08 09:35

老師那您最后的抵的退稅分錄在哪里？老師如果這些產品比如我生產了50kg成本，這50kg都在半成品里，只有有銷售的時候才結轉產成品，那我在算10kg成品的時候怎么計算成本金額呢？

樸老師 解答

2025-08-08 09:40

計算10千克對應的成本就可以了
總成本乘以10千克的占比

Lili 追問

2025-08-08 10:54

老師是這么理解嗎就是我的半成品的總成本總金額 ，也就是成品金額/總的半成本金額這樣的占比嗎？老師制造業免抵退，抵是進項稅可以抵內銷，如果沒有內銷銷售，是抵不完的進項稅國家可以給退是這么理解嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 10:56

對的
是這么理解的

Lili 追問

2025-08-08 11:13

老師那您上面的案例 2：專用發票（可退稅）
情況：企業采購原料 100 萬元，取得專用發票（稅額 13 萬已抵扣），生產后出口貨物銷售額 200 萬元。
計算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬元，這邊沒有看懂
假設無內銷，期末留抵稅額 = 13 萬元（即進項稅 13 萬）
應退稅額 = 13 萬元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬元為什么要銷項稅額-進項稅額呢？
分錄：
借：其他應收款 — 應收出口退稅款 13 萬
應交稅費 — 應交增值稅（出口抵減內銷）13 萬
貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅）26 萬

樸老師 解答

2025-08-08 11:16

“免抵退” 中，免抵退稅額（26 萬）是出口對應的 “虛擬銷項稅”，留抵稅額（13 萬）是實際未抵扣的進項稅。
應退稅額取兩者較小值（13 萬），因企業只交了 13 萬進項稅。
差額 13 萬（26-13）是 “免抵稅額”，相當于用出口進項稅抵減了本應繳納的內銷稅，體現 “抵” 的含義。
“銷項 - 進項” 思路是簡化理解：虛擬銷項（26）減進項（13），差額即免抵稅額，整體反映出口對增值稅的影響。