請問小規模公司用自主研發的知識產權對外投資，估價是300萬，增值稅符合免稅條件，所得稅申請了遞延納稅，請問分錄怎么做？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:06

您好，小規模公司用自主研發的知識產權對外投資，評估價 300 萬，增值稅免稅時，按評估價借長期股權投資 3000000，按賬面價值貸無形資產（比如 2000000），差額貸資產處置損益（比如 1000000）；所得稅申請遞延納稅的，按資產處置損益乘以所得稅稅率（比如 25%）算遞延所得稅負債，借所得稅費用（比如 250000），貸遞延所得稅負債（比如 250000），未來納稅時借遞延所得稅負債，貸應交稅費應交所得稅，再借應交稅費應交所得稅，貸銀行存款。

水菁@ 追問

2025-08-03 17:16

免增值稅部分是要計入營業外收入吧？分錄是怎么做的？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:18

 您好，增值稅免稅部分要計入其他收益科目（不是營業外收入），具體分錄分兩步：先按正常銷售記賬，借長期股權投資318萬（含18萬增值稅），貸無形資產80萬、資產處置損益220萬、應交增值稅18萬；然后享受免稅時，借應交增值稅18萬，貸其他收益18萬，這樣就把免掉的增值稅變成公司收益了。

水菁@ 追問

2025-08-03 17:19

無形資產當月形成即對外投資了，當月需要攤銷嗎？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:21

 您好，無形資產當月研發完成直接對外投資的，當月不需要計提攤銷，直接按研發成本100萬轉出，評估價300萬與成本的差額200萬計入資產處置收益即可，分錄是：借長期股權投資300萬，貸無形資產100萬，貸資產處置損益200萬。

水菁@ 追問

2025-08-03 21:05

如果我當月形成的無形資產，成本77萬，形成之前未分配利潤是-37萬元，那形成后利潤分配為47萬，如果當月即用無形資產對外投資，估價380萬，那這47萬要交稅嗎？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 21:16

 您好，如果當月用新研發的無形資產（成本77萬）投資作價380萬，評估增值的303萬可以申請遞延納稅（暫時不交稅），但會計上要先確認這筆收益；之前公司虧損37萬可以用這收益彌補，剩下的47萬利潤如果要分給個人股東，得交20%個稅（9.4萬），分給公司股東則不用交稅。所以關鍵看兩點：1. 是否成功申請遞延納稅（能省75萬企業所得稅）；2. 分給誰（個人要交個稅）。

水菁@ 追問

2025-08-04 12:35

已經成功申請遞延納稅了，如果不分配剩余的利潤是否要交所得稅？

董孝彬老師 解答

2025-08-04 12:39

 您好，已經申請遞延納稅的情況下，如果不把利潤分給股東，公司本身不需要再交企業所得稅（因為之前已經交過了），個人股東也不用交20%的個稅（只有實際分紅時才需要交）。但要注意：如果是合伙企業，不管分不分利潤，合伙人都得按比例交稅；另外如果通過其他方式變相把錢轉給股東（比如長期掛賬借款），稅務局可能會當作分紅來追稅。簡單說就是：錢留在公司里不分配，一般不用多交稅。

水菁@ 追問

2025-08-04 12:42

形成無形資產導致的本年利潤增加，需要先交所得稅的嗎？如果對外投資的話

董孝彬老師 解答

2025-08-04 12:56

 您好，公司研發形成的無形資產，如果已經享受了加計扣除政策，那么利潤增加部分基本不用額外繳稅；如果用這個無形資產對外投資，屬于專利、軟件著作權這類技術成果的，可以申請遞延納稅，暫時不用交稅，等以后轉讓股權時再繳。但如果是商標、商譽這類非技術類資產投資，就要按評估增值部分馬上交25%企業所得稅。簡單說就是：技術類投資能緩交稅，非技術類得馬上交。

水菁@ 追問

2025-08-04 13:32

沒有享受加計扣除政策,利潤增加部分要繳稅嗎?屬于計算機軟著,是不用交嗎?

董孝彬老師 解答

2025-08-04 13:38

 您好，如果你們公司沒享受研發費用加計扣除政策，利潤增加了確實要按25%交企業所得稅；但如果是用計算機軟件著作權（軟著）投資入股，只要符合條件（比如全部用股權支付并備案），就可以先不交稅，等以后賣股權的時候再交。簡單說就是：利潤增加要交稅，但用軟著投資可以緩交。

水菁@ 追問

2025-08-04 16:57

意思是我那增加的本年利潤47萬，現在先不交，等以后賣股權了再一起交嗎？