老師，晚上好，請幫我出一個完整的關于個人所得稅的會計分錄，我越做越暈了，以前我是計提時借：其他應收款，貸：應交稅費-應交個人所得稅，然后從工資里扣了后，借應付職工薪酬，貸其他應收款，最近有人告訴我，應該這樣：計提時借：應付職工薪酬貸：應交稅費，應交個人所得稅，然后交稅后，借應交稅費-應交個人所得稅，貸，銀行存款，可是我現在在3月初發放2月工資時，才從員工工資里扣回2月的個稅，我2月個稅分錄已經做平了，不知道怎么處理了，不然這個2月的分錄借貸就做不平了

樸老師

職稱：會計師

2025-03-31 20:18

一、正常完整的個人所得稅會計分錄
計提工資時：
借：管理費用 / 銷售費用 / 生產成本等（根據員工所屬部門確定）
貸：應付職工薪酬 —— 工資（應發工資總額）
計提個人所得稅時：
借：應付職工薪酬 —— 工資（從應發工資中代扣的個稅金額）
貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅
發放工資時：
借：應付職工薪酬 —— 工資
貸：銀行存款 / 庫存現金（實發工資金額）
其他應付款 —— 社保（個人部分）（代扣的社保個人承擔部分）
其他應付款 —— 公積金（個人部分）（代扣的公積金個人承擔部分）
繳納個人所得稅時：
借：應交稅費 —— 應交個人所得稅
貸：銀行存款
二、對你目前情況的處理
你之前計提時用 “借：其他應收款，貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅” ，這種做法理論上是先幫員工墊付個稅，后續從工資扣回，但常規做法是從應付職工薪酬中直接代扣（即上述正常分錄做法）。現在 2 月個稅分錄已做平，3 月初發放 2 月工資時才扣回個稅，你可以這樣調整處理：
沖回之前錯誤的計提分錄：
借：其他應收款（紅字）
貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅（紅字）
按正確的方式補做計提分錄：
借：應付職工薪酬 —— 工資
貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅
發放工資時（體現扣回個稅）：
借：應付職工薪酬 —— 工資
貸：銀行存款 / 庫存現金（實發工資）
其他應付款 —— 社保（個人部分）
其他應付款 —— 公積金（個人部分）
應交稅費 —— 應交個人所得稅
繳納個稅時：
借：應交稅費 —— 應交個人所得稅
貸：銀行存款